Factuur maken als hovenier, met de juiste btw per regel

Tuinaanleg en tuinonderhoud: 21 procent

De Belastingdienst is hierover duidelijk: de aanleg en het onderhoud van tuinen, parken, groendaken en sportvelden, en ook het verzorgen van plantenbakken, vallen onder het algemene tarief van 21 procent. Dat geldt inclusief de materialen die je daarbij levert, zoals grond, grind, tegels, beschoeiing, meststoffen en bestrating. Alleen over de sierteeltproducten die je meelevert, reken je 9 procent [1](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/tarieven_en_vrijstellingen/goederen_9_btw/sierteeltproducten/).

Dit betekent dat vrijwel al je arbeid als hovenier, van het aanleggen van een nieuwe tuin tot het regelmatig onderhouden van een bestaande tuin, tegen het hoge tarief wordt gefactureerd. Er is geen uitzondering voor onderhoudswerk aan een woning die ouder is dan twee jaar, zoals die wel bestaat voor bijvoorbeeld schilders en stukadoors. Het verlaagde tarief van 9 procent voor werkzaamheden aan woningen geldt alleen voor het isoleren, schilderen, stukadoren, behangen en schoonmaken van woningen, en hovenierswerk staat niet op die lijst [2](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/tarieven_en_vrijstellingen/diensten_9_btw/werkzaamheden_aan_woningen/werkzaamheden_aan_woningen).

Tussen 1 maart 2013 en 1 juli 2015 gold voor de arbeidskosten van tuinaanleg en tuinonderhoud bij een woning wel tijdelijk het verlaagde tarief, als onderdeel van een crisismaatregel voor de bouw- en woningmarkt. Die regeling is beëindigd en heeft nu geen enkele geldigheid meer. Reken dus niet meer met 9 procent op je arbeid, ook al kom je die oude regeling nog wel eens tegen in oudere artikelen [3](https://btwjurisprudentie.nl/btw-tarief-hovenierswerkzaamheden/).

Sierteeltproducten: 9 procent, apart van je werk

Sierteeltproducten zoals bloembollen, bloemen, vaste en niet-vaste planten en boomkwekerijproducten vallen onder het verlaagde tarief van 9 procent. Dit geldt voor bomen, struiken, vaste planten, stekmateriaal en graszoden. Voor bomen en planten die bedoeld zijn voor de professionele tuinbouw of fruitteelt geldt het algemene tarief [4](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/tarieven_en_vrijstellingen/goederen_9_btw/sierteeltproducten/).

Het belangrijke onderscheid zit in wat je precies factureert. Lever je een tuin op waarbij je de grond bewerkt, bestrating aanbrengt en planten in de grond zet, dan is dat één dienst tegen 21 procent, ook al vermeld je de planten apart in je offerte. Facturenr je de sierteeltproducten zelf wel apart als losse levering, dan mag je daarover 9 procent rekenen, terwijl de rest van het werk onder 21 procent blijft vallen. Let op: het kabinet heeft voorgesteld om het verlaagde tarief op sierteeltproducten per 1 januari 2028 af te schaffen en te verhogen naar 21 procent. Dit voorstel moet nog door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen, dus voorlopig geldt nog gewoon 9 procent [5](https://ondernemersplein.overheid.nl/wetswijzigingen/btw-op-bloemen-en-planten-gaat-omhoog-van-9-naar-21/).

Materiaal en arbeid: waarom het verschil ertoe doet

Bij veel andere ambachten, zoals stukadoors en schilders, ziet het verlaagde tarief alleen op de arbeidskosten en niet op het materiaal. Bij hoveniers ligt dat net anders: het verlaagde tarief van 9 procent op sierteeltproducten ziet juist op de levering van het product zelf, terwijl al het overige werk, inclusief het bijbehorende materiaal zoals grond en bestrating, onder het algemene tarief valt. Het is dus geen kwestie van arbeid tegenover materiaal, maar van wat voor soort product of dienst je precies levert.

In de praktijk betekent dit dat je op je factuur goed moet aangeven welke regel om een levering van planten gaat en welke regel om je werk. Vermeld bij de plantenregel bijvoorbeeld de soort en het aantal, zodat duidelijk is dat het om een levering van sierteeltproducten gaat en niet om een onderdeel van je aanlegwerk.

Twee tarieven op één factuur: een voorbeeld

Hieronder staat een fictief voorbeeld van een tuinaanleg met een aparte regel voor de geleverde planten. Alle namen en bedragen zijn verzonnen.

€1.680,00 plus €384,00 plus €146,00 is €2.210,00 subtotaal. 21 procent over €2.064,00 (het grondwerk en de arbeid samen) is €433,44, en 9 procent over €146,00 aan planten is €13,14. Samen met het subtotaal komt het totaal uit op €2.656,58.

Seizoenswerk: voorschotten en onderhoudscontracten

Hoveniersbedrijven werken vaak seizoensgebonden, met drukte in het voor- en najaar en minder werk in de winter, afgewisseld met snoeiwerk aan bomen en heggen. Dat vraagt om een paar afspraken over hoe je factureert.

Bij een grote aanlegklus kun je een voorschot vragen voordat je begint, bijvoorbeeld voor het materiaal dat je al moet inkopen. Vermeld op die factuur duidelijk dat het om een voorschot gaat, en reken het juiste btw-tarief over het voorschotbedrag. Bij de eindfactuur verreken je het voorschot met het totale bedrag van het project, zodat de klant het gehele bedrag kan overzien.

Voor onderhoudswerk kun je kiezen tussen factureren per bezoek of een vast contract per jaar of per seizoen. Bij een jaarcontract spreek je vooraf een vast bedrag af voor een reeks onderhoudsbeurten, en factureer je dat bedrag in één keer of verdeeld over een aantal termijnen. Zorg dat op elke factuur duidelijk staat over welke periode het onderhoud gaat, zodat er geen onduidelijkheid ontstaat als een klant het contract tussentijds beëindigt.

Snoeiwerk in de winter, wanneer bomen in rust staan, factureer je op dezelfde manier als ander hovenierswerk: als dienst tegen 21 procent, met eventueel een aparte regel voor afvoer van snoeiafval als je dat apart in rekening brengt.

Bronnen

• Belastingdienst, Btw-tarief sierteeltproducten, met de paragraaf "Hebt u een hoveniersbedrijf?": belastingdienst.nl, btw-tarief sierteeltproducten
• Belastingdienst, Btw-tarief werkzaamheden aan woningen: belastingdienst.nl, werkzaamheden aan woningen
• Ondernemersplein, over de voorgenomen btw-verhoging op sierteeltproducten per 2028: ondernemersplein.overheid.nl, btw op bloemen en planten

Verder lezen

Meer over de opbouw van een correcte factuur staat op de hoofdpagina over factuur maken. Wil je meteen aan de slag zonder account, gebruik dan de gratis factuurgenerator.

Veelgestelde vragen van hoveniers