De kleineondernemersregeling, kortweg de KOR, is een vrijstelling van btw voor ondernemers met een beperkte omzet. Ze klinkt aantrekkelijk, geen btw-aangifte meer en geen btw op je factuur, maar dat is niet voor iedereen voordelig. Hieronder lees je hoe de regeling werkt en wanneer je hem beter wel of niet kunt gebruiken.
Wat houdt de KOR in?
Als je gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling, breng je geen btw meer in rekening aan je klanten en hoef je geen btw-aangifte meer te doen. De regeling geldt voor ondernemers met een omzet tot € 20.000,00 per kalenderjaar. Deze omzetgrens geldt voor je totale Nederlandse omzet, dus niet alleen voor het deel waarvoor je normaal btw zou rekenen.
Blijf je onder deze grens en meld je je aan voor de KOR, dan zet je op je factuur geen btw-bedrag meer, maar een vermelding dat je van btw bent vrijgesteld. Meer over de opbouw van een factuur en waar zo'n vermelding op past, lees je bij een voorbeeldfactuur.
De keerzijde: geen aftrek van voorbelasting
Tegenover het niet meer hoeven rekenen en afdragen van btw staat dat je ook geen btw meer mag terugvragen over je inkopen en investeringen, de zogeheten voorbelasting. Koop je bijvoorbeeld apparatuur, software of grondstoffen in met btw, dan kun je die btw niet meer verrekenen zolang je in de KOR zit. Dit is precies het onderdeel waar de regeling voor de ene ondernemer voordelig uitpakt en voor de andere juist niet.
Hoe meld je je aan?
Je meldt je aan voor de KOR bij de Belastingdienst met een speciaal aanmeldingsformulier. Doe je dit op tijd, dan geldt de vrijstelling vanaf een volgende, door de Belastingdienst aan te geven periode. Wil je op 1 januari van start met de KOR, meld je dan tijdig aan, meestal geldt hiervoor een termijn van vier weken voor de gewenste ingangsdatum. Meld je je te laat aan, dan gaat de vrijstelling pas later in.
Je legt je vast voor drie jaar
Kies je voor de KOR, dan doe je dat in principe voor minimaal drie jaar. Je kunt niet zomaar tussentijds weer overstappen naar de gewone btw-regels als je bijvoorbeeld merkt dat je toch liever btw terugvraagt. Deze periode van drie jaar is bedoeld om te voorkomen dat ondernemers heen en weer schakelen al naar gelang wat op dat moment het voordeligst is. Overschrijd je de omzetgrens, dan eindigt de vrijstelling automatisch, ook binnen die drie jaar.
Wat als je halverwege het jaar over de grens gaat?
Zodra je omzet in een kalenderjaar boven de € 20.000,00 uitkomt, vervalt de vrijstelling met onmiddellijke ingang. Vanaf de levering of dienst waarmee je over de grens gaat, moet je weer gewoon btw in rekening brengen en aangifte doen. Het is daarom verstandig om je omzet gedurende het jaar in de gaten te houden, zeker als je dicht tegen de grens aan zit, zodat je niet wordt verrast en achteraf btw moet naheffen bij klanten aan wie je die niet in rekening hebt gebracht.
Vermelding op de factuur
Gebruik je de KOR, dan mag je op je factuur geen btw-bedrag en btw-percentage vermelden. In plaats daarvan zet je een tekst waaruit blijkt dat je van btw bent vrijgesteld, bijvoorbeeld: "vrijgesteld van omzetbelasting op grond van artikel 25 van de Wet op de omzetbelasting 1968". Overige verplichte factuurgegevens, zoals je naam, adres, KvK-nummer en factuurnummer, blijven gewoon nodig. Wat er allemaal op je factuur moet staan, zie je bij het factuur maken.
Voorbeeld 1: KOR loont wel
Stel, je bent zzp'er en biedt bijvoorbeeld coaching of huiswerkbegeleiding aan voornamelijk particuliere klanten. Je omzet blijft ruim onder € 20.000,00 per jaar en je hebt weinig zakelijke kosten waarover je btw zou aftrekken, bijvoorbeeld alleen wat kantoorbenodigdheden.
Voorbeeld 2: KOR loont niet
Stel nu dat je vooral voor zakelijke klanten werkt, bijvoorbeeld als freelance ontwikkelaar voor andere bedrijven, en dat je net een laptop en professionele software hebt aangeschaft met flink wat btw erover.
De KOR bij inkopen uit een ander EU-land
Ook als je gebruikmaakt van de KOR, kun je te maken krijgen met btw op inkopen uit een ander EU-land. Koop je bijvoorbeeld software of diensten in bij een leverancier in een ander EU-land, dan wordt de btw daarover vaak naar jou verlegd: de buitenlandse leverancier brengt geen btw in rekening, en jij moet die btw zelf aangeven in Nederland. Deze verleggingsregeling blijft ook onder de KOR gewoon gelden, want de vrijstelling van de KOR gaat over de btw die jij aan je eigen klanten rekent, niet over de btw die je verschuldigd bent over ingekochte diensten uit het buitenland.
Praktisch betekent dit dat je ook met de KOR soms toch een btw-aangifte moet doen, namelijk specifiek voor deze verlegde btw op buitenlandse inkopen. Je kunt deze btw dan overigens niet als voorbelasting terugvragen, omdat je vanwege de KOR geen recht op aftrek hebt. Koop je regelmatig diensten in bij buitenlandse partijen, hou hier dan rekening mee bij het inschatten of de KOR voor jou aantrekkelijk is.
Wat betekent de KOR voor je prijsstelling?
Of de KOR voordelig uitpakt, hangt sterk af van wie je klanten zijn:
- Werk je vooral voor particulieren, dan kunnen zij de btw die je normaal in rekening zou brengen niet terugvragen. Reken je dankzij de KOR geen btw, dan kun je hetzelfde bedrag vragen als voorheen inclusief btw en zelf meer overhouden, of je klant een lagere prijs bieden dan concurrenten die wel btw rekenen.
- Werk je vooral voor zakelijke klanten die zelf btw-plichtig zijn, dan trekken zij de btw die je rekent gewoon weer af. Voor hen maakt het dus in de praktijk weinig uit of jij wel of geen btw rekent: ze kijken vooral naar het bedrag exclusief btw. Het weglaten van btw levert deze klanten dus geen voordeel op, terwijl jij wel de aftrek van je eigen inkopen mist.
Kortom: hoe groter het aandeel particuliere klanten in je omzet, hoe interessanter de KOR meestal is voor je prijsstelling. Werk je vrijwel uitsluitend zakelijk, dan levert het weglaten van btw in de praktijk weinig commercieel voordeel op.
Rekenvoorbeeld: een investering zonder aftrek
Om te laten zien wat het missen van de aftrek van voorbelasting concreet kan betekenen, een rekenvoorbeeld met een investering in apparatuur.
Kun je de KOR ook weer opzeggen?
Ja, na afloop van de minimale periode van drie jaar kun je de vrijstelling opzeggen bij de Belastingdienst als je liever weer gewoon btw wilt rekenen en aftrekken. Doe je dit niet, dan loopt de vrijstelling automatisch door. Wil je eerder al stoppen, bijvoorbeeld omdat je toch veel meer gaat investeren dan verwacht, dan is dat in de praktijk lastiger en meestal niet mogelijk binnen die driejaarsperiode, tenzij je boven de omzetgrens uitkomt.
Stap je uit de KOR, dan geldt daarna weer een nieuwe periode van minimaal drie jaar voordat je opnieuw voor de regeling in aanmerking komt, mocht je later weer willen overstappen. Denk dus goed na voordat je je aanmeldt of afmeldt, en niet alleen over je situatie van dit jaar, maar ook over de jaren die erop volgen.
Kortom
De kleineondernemersregeling is vooral interessant als je weinig btw-belaste kosten maakt en voornamelijk klanten hebt die zelf geen btw kunnen terugvragen, zoals particulieren. Werk je vooral voor bedrijven of doe je binnenkort een grotere investering, dan is het vaak voordeliger om gewoon in de btw te blijven. Reken het voor je eigen situatie na voordat je je aanmeldt, want je zit er in principe drie jaar aan vast.